1.
El monopolio de oferta. Las medidas toma el sector publico son las mismas
que para el monopolio natural? Razonar
2.
Tratamiento fiscal de la vivienda
3.
Efecto piramidación. El IVA se puede incluir? Razonar
4.
Traslación de un impuesto. Ejemplo de total y parcial
5.
Función de control de los presupuestos generales del estado
Tema 1.
1.1
Concepto de hacienda pública y
enfoques:
Existen
2 perspectivas para explicar el concepto de Hacienda Pública:
1er Enfoque:
Concepto tradicional: La ciencia económica se define como
el estudio de la satisfacción de las necesidades ilimitadas a partir de
recursos escasos, estudiando entonces la Hacienda Pública un subconjunto de
esas necesidades, concretamente aquellas de índole colectiva, que por su
naturaleza, exijan la intervención del grupo político:
-
Actividades realizadas fuera del mercado, tanto en la forma de manifestar
las preferencias de los sujetos, fuera de la demanda y dentro del sistema
político, tanto en el modo de financiación de dichas actividades a través del
pago de impuestos.
a)
Inconvenientes:
a.
Si solo consideramos las necesidades colectivas aquellas que se satisfacen
por procesos ajenos al mercado, estamos ante una visión liberal del estado, ya
que el sector público ha ido asumiendo funciones que exceden las necesidades no
cubiertas a través del mercado.
b.
Si definimos como necesidad colectiva toda actividad que el grupo político
defina como tal, cualquier actividad sería entonces objeto de la hacienda
publica.
2do Enfoque;
Si nos atenemos a la definición de economía como ciencia
que estudia la satisfacción de las necesidades
humanas con la asignación de recursos escasos de uso alternativo, diferenciamos
entonces entre problemas de asignación, distribución, estabilidad y crecimiento
-
Hacienda Pública como el estudio de las funciones realizadas por el sector
público en cuanto a la resolución de los anteriores problemas (asignación,
distribución, etc.)
b)
Ventajas:
a.
Cubre cualquier enfoque que se le de a la acción, sea liberal o intervencionista
b.
Permite el estudio del Sector Público no solo como agente económico, sino
como creador del marco institucional para sujetos privados
c.
No restringe el campo de la acción a métodos coactivos
1.2 Objetivos de la Hacienda
Pública.
a)
La asignación de recursos:
a.
Planteamiento liberal: Se asignan según la preferencia
de los ciudadanos a través del mercado de la oferta y la demanda, dejando al
estado un papel limitado, subsidiario de aquéllos bienes que estén fuera del
juego de mercado, los bienes públicos puros, que serán:
i.
Rivalidad en el consumo: Ningún ciudadano puede disfrutar de un bien y
servicio cuando otro lo esta usando.
ii.
Posibilidad de exclusión: Existencia de algún modo de excluir al que no
pague el precio del producto, o usuario gratuito.
iii.
Estaremos ante un bien público puro cuando no haya rivalidad ni posibilidad
de exclusión.
Así el Estado, bajo esta visión tiene limitado su papel a
mero asegurador de estos tipos de bienes/servicios, financiados a través de los
impuestos.
b.
Planteamiento intervencionista: Amplia su concepción de la
actividad del sector público mas allá de la mera producción de bienes públicos
puros, dicha ampliación incluirá la intervención cuando el mercado no produzca
los resultados óptimos que predica el liberalismo
i.
Fallos de mercado: Competencia imperfecta, no se garantiza el P = Cmg, la
intervención del estado será para cuando el mercado no se pueda autorregular en
este sentido
ii.
Presencia de efectos externos: empresario y consumidor, guiados por su
interés individual no consideran posibles efectos secundarios, es decir no se
reflejan todos los beneficios o costes de la actividad (generaciones futuras)
iii.
Información asimétrica: el vendedor y el comprador no disponen de la misma
información sobre precios y calidad de los productos, el estado puede regular
sobre el asunto.
iv.
Bienes preferentes o prohibidos: La sociedad valora de forma positiva o
negativa ciertos bienes, y la libre acción provoca escasez de determinados
bienes deseables como la vivienda (se promociona) o exceso de bienes prohibidos
como la droga (se prohíbe).
b)
Distribución de la renta:
a.
Enfoque liberal:
i.
Bates Clark: La regla de distribución según los mecanismos del mercado no
solo es eficiente, sino justa
ii.
Igualdad entre la retribución obtenida y el valor del producto marginal, es
decir, el salario sería igual al valor del producto marginal. A mas
productividad, mas remuneración
b.
Enfoque intervencionista:
multiplicidad de orígenes: nociones de justicia y de necesidad.
i.
Justicia: percibir en función de lo que se aporta
ii.
Necesidad: percibir en función de lo que se necesita
iii.
Kaldor dice que una redistribución a favor de los mas necesitados conduce a
un aumento de la producción y de la renta
c)
Estabilidad económica:
a.
Enfoque liberal:
i.
Se cree en las virtudes del mercado parta resolver los problemas económicos,
si existe el paro es porque no se deja funcionar libremente al mercado de
trabajo según la oferta y la demanda
ii.
A su vez se excluye la posibilidad de desequilibrio económico, que solo
justifica el endeudamiento público en inversiones que sean lo suficientemente
rentables para regresar el gasto
iii.
La balanza de pagos presenta una situación de equilibrio si dejamos que el
tipo de cambio se fije libremente en el mercado de divisas
b.
Enfoque intervencionista: le da mayor protagonismo al Estado:
i.
Keynes desconfía de la capacidad del mercado para resolver estos temas, ya
que en primer lugar no es cierto que una reducción de salario asegure el pleno
empleo, ya que a menos renta, menos consumo, menos producción, perdida de
empleo y el nivel de renta no será constante.
ii.
Tampoco tiene sentido defender el equilibrio presupuestario, el Estado
deberá modificar el nivel de gasto y de impuestos de acuerdo a la situación
económica del país.
iii.
Las políticas fiscales y monetarias aseguran el equilibrio
d)
Crecimiento económico: Posibilidades de aumentar la
producción de bienes o servicios a lo largo del tiempo, cuanta con tres
factores importantes, tierra, trabajo y capital, o sea inversión, que será el
fundamental
a.
Enfoque liberal: El mercado es capaz de
solventar la cuestión por si solo.
i.
Los ciudadanos ofrecen sus ahorros para financiar la inversión, el tipo de
interés compensa el sacrificio del consumo, mayor tipo de interés provocará mas
ahorro y menos proyectos
ii.
La actividad del sector público resulta contraproducente en este proceso,
al cobrar impuestos reduce la renta disponible para dedicarla a la financiación.
b.
Enfoque intervencionista: Papel positivo del Estado
i.
Si se reduce la inversión privada, el sector público lo compensa con gastos
en infraestructura.
ii.
La libre acción puede perpetuar el desequilibrio territorial.
iii.
Reindustrialización, exige intervención directa del Estado para minimizar
costes
iv.
La importancia actual de la tecnología, cuya rentabilidad no es inmediata y
el coste de inversión altísimo, exige la intervención del sector público.
1.3 El Sector Público como sujeto
de la actividad Financiera
a)
Concepto y delimitación:
a.
Si el sector público es estudiado como el que realiza las actividades
encaminadas a la resolución de los problemas económicos de la sociedad, tendremos
dos visiones:
i.
Planteamiento objetivo: Agentes económicos que realizan
su actividad coercitivamente y no voluntariamente.
ii.
Planteamiento subjetivo: Conjunto de entidades que
conforman el sector publico independientemente del principio coercitivo.
b.
Sujetos:
i.
Administración Pública en su versión central, autonómica, local y órganos autónomos.
ii.
Empresas publicas no financieras: Unidades de producción con control o
titularidad pública que vende sus productos al mercado ¿Qué porcentaje?
iii.
Entidades financiera publicas: en manos de la administración, dificultad de
definir cuando se da en el contexto privado, se puede reservar poderes
excepcionales.
Tema 2.
2.1 El Presupuesto: Origen,
definición y características:
+ Origen: RAE dice de él que es el cómputo
anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de una corporación.
Será
pues la anticipación o previsión tanto de gastos a realizar como de los
ingresos previstos para costearlos.
+ Características: Toma de decisiones sobre el
gasto supeditadas al volumen limitado de los recursos, tal como rige en todos
los agentes económicos con tres notas propias.
a)
Forma jurídica concreta en los
Presupuestos Generales del Estado, que debido al principio de legalidad se rige bajo la
forma especifica de la ley presupuestaria, aprobada por la correspondiente
asamblea legislativa según sea Estatal o Autonómico. La sociedad, debido al
carácter coactivo de los impuestos, hace uso así del llamado principio de
autoimposición, ya que aunque sea indirectamente, son los representantes
legítimos de esta los que establecen el sistema impositivo y el control de su
aplicación a través del parlamento.
b)
Implicaciones económicas de los
presupuestos.
Siendo el sector público el principal agente económico del país, el volumen y
composición de los ingresos afectan a la renta disponible de los ciudadanos y
por tanto a sus planes de consumo o ahorro. Las decisiones del sector público
se convierten en una de las pautas económicas del resto de agentes económicos.
c)
Consecuencias políticas de su
aprobación y rechazo: este último debe entenderse como una perdida de confianza por parte del
órgano colegiado de máxima representatividad (parlamento?) en los gestores del
ejecutivo, y debería ser suficiente para que los gestores del ejecutivo
presenten su dimisión.
+ Con
todos estos elementos podríamos definir Presupuesto como:
“Resumen
sistemático confeccionado en periodos regulares de tiempo y aprobado por el órgano
colegiado competente, en el que se establecen las previsiones de gastos e
ingresos con la finalidad de atender a su plan de actuación económica de tal
modo que su aceptación significa implícitamente una renovación de la confianza
en los gestores de ese componente del sector publico”
2.2 El ciclo presupuestario:
2.2.1 La Fase de
elaboración:
La
iniciativa corresponde al poder ejecutivo, quien otorga la responsabilidad de
confeccionar el anteproyecto de ley al ministerio de Economía y Hacienda
(Vicepresidencia segunda de asuntos económicos) el proceso tiene tres elementos
principales:
a)
Las previsiones económicas durante el año de vigencia,
estimaciones recogidas en un cuadro macroeconómico que refleja la evolución del
nivel de renta, el empleo la tasa de inflación o tipos de interés
b)
Anteproyectos de gastos de los
distintos Ministerios, entre los que se debe establecer un orden de prioridades, ya que suelen
exceder las posibilidades de gasto público
c)
Las estimaciones de ingresos dependen además de la evolución
económica general, de las decisiones adoptadas en lo referente a tipos
impositivos o deducciones aplicables a los impuestos, teniendo en cuenta las
perdidas de recaudación causadas por las mismas.
Una vez
elaborado el anteproyecto el C. de Ministros aprueba su remisión a las Cortes
como proyecto de ley con una antelación de 3 meses, se adjuntan documentos
tales como:
1)
Previsiones económicas en las que se fundamentan las estimaciones de
ingresos y gastos.
2)
El Proyecto de Ley de Acompañamiento, con las modificaciones en la
normativa de ingresos y gastos.
2.2.2 La Fase de discusión y aprobación:
Históricamente
la aprobación se conecta con la necesidad de controlar la actividad del poder
ejecutivo en materia de ingresos y gastos. Ya en el siglo XX se ponen de manifiesto
algunos rasgos que condicionan el poder del legislativo y que se reflejan en el
propio presupuesto.
+ La
preponderancia del ejecutivo en todo el proceso, así por ejemplo la
inestabilidad política del periodo de entreguerras justifica la aparición de
instituciones como el voto de censura constructiva,
+ El
papel que representan hoy los partidos políticos en la gestión del ejecutivo,
donde el presidente suele coincidir con el líder del grupo político
mayoritario, siendo improbable que el legislativo rechace peticiones de esa
procedencia. Actualmente la actitud de los parlamentarios, en lugar de pedir
reducciones, se suele conducir a exigir gastos mayores dados su rentabilidad
electoral. Jurídicamente la restricción de decisión parlamentaria se concreta
en dos limitaciones:
1)
Limitación de enmienda
parlamentaria, 134,6.CE,
si se propone un incremento del gasto requiere la aceptación del gobierno para
ser tramitada.
2)
Prorroga automática del
presupuesto,
134,4.CE, esta norma incide en la pérdida de importancia del parlamento, ya que
el gobierno podría seguir administrando sobre la base del anterior.
En la practica
la importancia incide en si el grupo político que sustenta al gobierno dispone
o no de mayoría absoluta, que es lo que verdaderamente hace aprobar o rechazar
enmiendas, y como se ha dicho, la derrota presupuestaria implica tácitamente
una pérdida de confianza en el ejecutivo.
+
Procedimiento de aprobación de presupuestos:
1)
Envío de la documentación presupuestaria al Congreso, junto con una serie
de comparecencias de altos cargos que los expliquen
2)
Discusión de la ley en el Congreso:
a.
La Mesa abre un plazo de 15 días para presentar enmiendas (total, de
devolución o de alternativa y articuladas)
b.
Se debate primero si hubiera enmiendas a la totalidad, se devuelve o se
manda a la C. de Presupuestos si es aceptada. Si no:
c.
Discusión en la C. de Presupuestos, ponencia e informe final, que puede
incorporar o no las distintas enmiendas.
d.
El Pleno discute los votos particulares y el dictamen final, Votación, devuelve
a la Comisión, o si acepta envía al Senado.
3)
Senado, a veces por proceso de urgencia.
a.
Proceso típico con tres consecuencias, aprobación, enmiendas parciales que
el Congreso confirma o no con mayoría simple y veto, que se levanta por mayoría
absoluta, o simple en segunda votación a los dos meses.
2.2.3 La Fase de ejecución:
Tras la
aprobación, se procede a la ejecución a través de la actividad de la
Administración dirigida a la realización de los ingresos y gastos previstos en
el presupuesto.
+ En
cuanto a los gastos, el Parlamento autoriza un nivel máximo de gasto público,
no hay impedimento para que el ejecutivo haga un gasto menor, si las
previsiones fueron inexactas se pueden obtener créditos suplementarios, o si no
existía previsión, créditos extraordinarios, ambos aprobados por ley.
+
Distinguir entre ingresos ordinarios, fundamentalmente tributarios y
extraordinarios, mayormente emisión de deuda pública, se puede errar la
previsión, en cuanto a la deuda pública, aumentar su nivel requiere autorización
legislativa
2.2.4 La Fase de
Control:
En esta
última fase existen dos tipos de instituciones con diversas funciones, en
primer lugar el control interno de
la propia administración, para evitar el despilfarro de gastos públicos,
control desarrollado por órganos de la propia administración, pero a la vez
externos al centro de gasto concreto, así, la Intervención General de la Administración del Estado, fiscaliza
todos los expedientes de contenido económico, vigilándose la legalidad pues
desde el propio ejecutivo.
Luego
tenemos el control externo, que
comprueba hasta que punto se han cumplido las previsiones presupuestarias, si
el ejecutivo se ha movido dentro de los límites del parlamento o no. La tarea,
que es extremadamente compleja, la delegan las Cortes en el Tribunal de Cuentas, regulado por 136
CE:
-
Órgano supremo fiscalizador de las cuentas y la gestión económica del
sector público
-
Depende directamente de las Cortes.
-
Su misión es censurar las cuentas del Estado
-
Debe remitir informe anual con las irregularidades
-
Sus miembros gozan de independencia e inamovilidad así como
incompatibilidades en los mismos términos que jueces y magistrados.
Se puede
afirmar que este órgano tiene dos funciones:
-
Fiscalización de cuentas del sector público
-
Enjuiciamiento de la responsabilidad contable de quienes manejan caudal
público
Tema 3
3.1 Eficiencia económica,
mercados competitivos y el óptimo de Pareto
El
mercado de bienes y servicios genera un conjunto de bienes que precisamos,
existiendo dos sujetos o agentes económicos, que serán las empresas y los
consumidores o unidades familiares, al mercado de bienes y servicios acudiremos
gracias a la renta.
Al
hablar de eficiencia surge la pregunta de cual sería el sistema económico
ideal, y surgen también tres problemas fundamentales,
Qué
se produce
Cómo
se produce
Para
Quién se produce
Llegando
a su vez tres respuestas teóricas, el sistema de mercado, el sistema de
intervención estatal, y la propia costumbre. Sin que ninguna de ellas
aparentemente sea plenamente satisfactoria, al menos en su estado puro.
La economía
del bienestar define el sistema económico ideal como aquel que “provoque” el
máximo bienestar social, económicamente hablando. U Optimo Paretiano. Pareto
dice que para alcanzar el máximo bienestar posible se deberían dar las
siguientes condiciones simultaneas (imposible en la práctica):
a)
Que el sistema sea eficiente en
el sentido de que no exista ninguna otra reorganización de la producción que
aumente la satisfacción de un individuo sin reducir la de otro
b)
.El sistema sea equitativo, no
será posible reducir la renta entre los distintos individuos sin que el
bienestar social o colectivo disminuya.
Partiendo
del sistema de mercado veremos que condiciones se deberían de dar para alcanzar
el óptimo paretiano desde el punto de vista de la eficiencia. Serán 5
condiciones, y las 5 simultáneas, que de no alcanzarse, excluyen la posibilidad
de alcanzar el óptimo paretiano
1)
Competencia perfecta: número elevado de compradores y
de vendedores de tal forma que ninguno pueda influir directamente en el precio
del bien o servicio, determinándose el precio exclusivamente por la ley de la
oferta y la demanda
2)
Rivalidad: Si un bien es consumido por un
agente económico (consumidor) no puede ser consumido por nadie mas a la vez
3)
Exclusión: Quien no paga el precio que
designe el mercado para ese bien puede ser excluido del disfrute del mismo
4)
Información perfecta: la información de la que
disponen productores y consumidores es perfecta y completa, libre de
manipulación
5)
Los diversos agentes económicos obtienen utilidad o satisfacción exclusiva de sus propias actividades, tanto de consumo
como de producción, sin que interfieran en ellos las actividades realizadas por
otros agentes económicos.
3.3 Intervención pública y
eficiencia: Los fallos de mercado.
Joseph
STIGLITZ clasifica los fallos de mercado de la siguiente forma:
1)
Competencia imperfecta, con el monopolio como caso extremo
2)
Monopolio natural
3)
Bienes públicos
4)
Información imperfecta
5)
Externalidades
6)
Recursos de propiedad común
3.3.1. –
Competencia Imperfecta.
Como
contraposición a la competencia perfecta, este tipo se da cuando no existe número
suficiente de agentes económicos para que se de la imposibilidad de influir en
el precio del bien o servicio, el caso mas drástico es el del monopolio, o una
sola empresa.
Costes
totales = costes fijos + costes variables. (Ct = Cf + Cv)
Los costes fijos son aquellos que
tiene una empresa independientemente del nivel de producción.
Los costes variables serán
aquellos que varían al tiempo que varía también la · producción.
El coste medio será el coste por
unidad producida, es decir, el total del coste entre el número de unidades
producidas
El coste marginal es lo que
cuesta producir una mas, o lo que es igual, la última unidad producida
El ingreso es el precio total
recibido por las unidades vendidas
El ingreso medio es el precio
recibido por unidad vendida
El ingreso marginal es el precio
recibido por la última unidad vendida
Excedente del consumidor:
Valor económico: lo
que se esta ha dispuesto a pagar en el conjunto de las situaciones por un bien o servicio
Valor
monetario: Lo que se paga en realidad
a)
En competencia perfecta se produce un crecimiento en relación al monopolio.
b)
El precio del monopolio es mas alto que en la competencia perfecta
c)
El excedente del consumidor se ve reducido, o lo que es lo mismo, existe
una perdida de bienestar social que provoque la intervención del sector público
para solucionar ese fallo de mercado
+ Medidas de intervención del
sector público:
-
Establecimiento de precios máximos, el mas optimo es el que se daría en la
competencia perfecta, cuanto mas se acerque pues la intervención del estado al
establecimiento de este precio, mejor
-
Fomentar la competencia:
i.
Desgravaciones fiscales
ii.
Creación de empresas públicas que creen competencia
iii.
Creación de subvenciones públicas para empresas privadas que estén
dispuestas a producir determinados bienes o servicios
iv.
Eliminando barreras de entrada
v.
Establecimiento de un impuesto sobre beneficios extraordinarios, aunque en
este caso se corre el peligro de que el monopolista traslade el impuesto al
coste, aumentando el precio (no es eficaz)
vi.
Nacionalización de la empresa, siempre y cuando se establezca como precio
el que se daría en la competencia perfecta
Legislación antimonopolio de la UE
El
Tratado de Roma en sus artículos 85 y 86 bienes recogida la base normativa de
las políticas de defensa de la competencia en la UE, destacan tres puntos:
1)
Esta totalmente prohibida en los países de la UE cualquier tipo de
prácticas colusorias, o que falsean la competencia
2)
Estricto control de las fusiones o adquisiciones que graven la competencia
3)
Prohibición de las ayudas publicas a empresas pública o privadas que
amenacen o falseen la competencia
La UE no
se mete con la existencia de empresas públicas, solo dice que deben ser para
todos, los públicos y los privados
3.3.2. El Monopolio
Natural
Ct = Cf
+ Cv
Son
empresas que se caracterizan por tener unos costes fijos muy elevados en
relación a los costes variables, de tal forma que para producir los costes
medios aceptables para su rentabilidad necesitan de un mercado muy amplio y
tales costes medios puedan ser decrecientes (Ej.: el trasporte urbano, Cf = nº
de autobuses)
Si en el
mercado existieran 2 o 3 empresas, todas tendrían pérdidas, perdidas que pueden
existir incluso en una sola empresa y que necesita de la subvención pública.
Muchas veces la razón del monopolio natural puede ser el tecnológico
Formas
de intervención del sector público en los monopolios naturales:
a)
Si se pusiera un precio máximo que coincida con la competencia perfecta, la
empresa puede sufrir perdidas, lo que se puede compensar subvencionándola con
fondos públicos, pese a que generaría problemas a dos niveles:
i.
A nivel de eficiencia: como los impuestos no son neutrales, originaría
desajustes en la asignación de recursos violando así el optimo paretiano
ii.
A nivel distributivo se estaría subvencionando indirectamente a los
usuarios de ese bien o servicio a costa de los demás contribuyentes
b)
Los demandantes del servicio podrirán verse obligados al pago de una cuota
fija por acceder al servicio (esto cubriría el Cf) mientras que además se les
seguiría cobrando el precio que cubre el Cv
3.3.3 Bienes Públicos
Exclusión:
si no pagas no puedes consumir
Rivalidad:
No se puede darse el uso simultáneo
a)
Bienes privados: aquellos bienes que cumplen dos características, rivalidad
y exclusión
b)
Bienes públicos: aquellos que no cumple ninguna de las dos características
c)
Bienes impuros: solo cumple una de las dos
+ Bien
Públicos:
-
No hay rivalidad en el consumo, simultáneamente varias personas pueden
consumir las mismas unidades del bien sin que el consumo de una persona se
confronte con el de otra, el Cmg por tanto seria 0.
-
No es aplicable el principio de exclusión, en los bienes privados se puede
excluir del consumo a aquellos individuos que no paguen, en los bienes públicos
es imposible por dos motivos:
i.
La exclusión seria técnicamente imposible, ya que se puede consumir aunque
no se pague
ii.
La aplicación de excluir a alguien del disfrute resultaría extremadamente
costoso,
Se da lugar por tanto al usuario gratuito
Suele ser el sector público el que
financia estos bienes y servicios (alumbrado)
3.3.4 Externalidades
Cuando
la actividad de producción o consumo de un agente económico produce un daño o
beneficio a otro agente económico que no venga recogido por el mercado,
estaremos ante una externalidad, podemos dividirlas en dos grupos:
Positivas
o negativas
Producción
(positiva o negativa) o de consumo (ídem)
En el
caso de las externalidad positivas, la gente no reclama, generalmente provienen
del servicio público, como vacunas, educación o tecnología
En el
caso de las externalidades negativas, Existen soluciones privadas y soluciones
públicas.
“Teorema
de Coase: Con el Derecho de Propiedad bien definido y en ausencia de costes de transacción
(el que nos supone la acción de ponernos de acuerdo), el problema puede
resolverse por acuerdo de las partes esta solución es eficiente con
independencia de quien sea titular de los derechos de propiedad”
Cuantas
menos personas involucradas, más fácil será llegar a un acuerdo.
+ Soluciones públicas: Se dan cuando no
se puede llegar a una solución privada
-
Impuestos Pigruvianos: (impuesto
verde) establece
un impuesto sobre el volumen de contaminación, o bien sobre la realización de
actividades contaminantes. Se debería redirigir la recaudación de estos
impuestos a objetivos medioambientales
-
Subvencionar a la empresa productora por cada unidad que se deje de
producir (medida mal vista por la UE)
-
Subsidios públicos a aquellos agentes económicos
que consigan reducir la contaminación (adaptar la tecnología), Aunque puede ser
una solución eficiente, si la empresa con esta tecnología disminuye los costes
de producción, en el momento que decida aumentar la producción puede llegar a
alcanzar los niveles anteriores de contaminación
-
Regulación legal: 2 variantes:
i.
Imponer a cada empresa un límite en producción o en emisiones contaminantes.
ii.
Imponer restricciones al uso de ciertos imputs contaminantes o regulando el
tipo de tecnología que se puede usar
-
ventas de permiso de producción tal y como recoge el protocolo
de Kyoto, determinándose el volumen contaminante optimo para cada Estado, si un
Estado consigue introducir tecnología que reduzca el nivel de contaminación,
mientras que otro no consigue reducir sus niveles, el primero puede vender su
excedente al segundo estado, quedándose igualado el nivel de emisiones Ej.
Nivel optimo 100, E1 30 y E2 70, E2 puede comprar 20 a E1. Viene a ser un
mercado de subasta, tiene el mismo efecto que los subsidios pero sin coste para
el sector público
-
Educación y campañas de
información:
Conseguir concienciar a las personas de lo que representa la contaminación y la
importancia de combatirla.
3.3.5 Recursos de Propiedad Común
Bienes
cuyos servicios son utilizados tanto en la producción como en el consumo y cuya
propiedad no es de ningún agente económico en concreto (pesca y aguas int.)
Problemas
que genera el mercado sobre estos bienes:
-
Debilitamiento de incentivos a invertir en la renovación o mejora del
recurso
-
Sobreexplotación
-
Riesgo de extinción
Formas
de intervenir el Sector Público:
-
Mediante la regulación
-
Mediante la subasta de licencias
3.3.6 Información
imperfecta y costosa:
Para que
el consumidor adopte sus decisiones sobre el consumo libremente, en una correlación
perfecta con sus preferencias, es imprescindible que cuente con una información
final sobre todas las alternativas de consumo a su alcance. Cuando este tipo de
información no se da, el consumidor no maximiza su bienestar a través de sus
decisiones sobre el consumo, fallando así el mercado como mecanismo de
asignación eficiente de recursos.
Origen
del fallo:
-
Ignorancia del consumidor de las existencia de otros precios
-
Ignorancia del consumidor de la existencia de bienes sustitutos
-
Aunque tenga información, esta sea erróneo por propaganda persuasiva o
manipulación
Intervención del
Sector Público:
Las tres posibilidades anteriores pueden viciar las
opciones de consumo haciendo ineficaz la asignación de recursos, medidas:
-
Garantizar por regulación un mínimo de calidad en los productos
-
Imposibilitando la manipulación de la información
-
Potenciando la formación de los consumidores
Tema 4
4.2 La redistribución de la renta
como Objetivo Económico:
Dentro
de los objetivos económicos existentes, encontramos algunos cuyo grado de
aceptación social es prácticamente unánime, como por ejemplo el de la
asignación eficiente de los recursos productivos, el pleno empleo, la
estabilidad de precios y el equilibrio externo. No se puede decir lo mismo al
hablar sobre el crecimiento económico sobre una postura unánime en cuanto al
tipo de política mas adecuado. Será similar en el objetivo de la distribución
de la renta, donde el propio término es ya dudoso, ya que no es lo mismo
distribuirla, que una vez distribuida en cierta medida, redistribuirla. Existen
4 posturas sobre estos fenómenos:
1)
Sistema de mercado puro. En el caso en el que el Estado
se limitara a desempeñas una mera función protectora de los derechos de propiedad
y a exigir el cumplimiento de lo los contratos, se pagarían los bienes y
servicios mediante las mas simples reglas del mercado y la renta de cada uno estaría
únicamente determinada por la cantidad de factores de producción que poseyera,
incluyendo lo recibido de sus antepasados por la sucesión patrimonial
post-morten. Dando lugar así a una clase privilegiada a la que con el tiempo iría
a parar toda la capacidad productiva, elevando el grado de desigualdad. Los
defensores del liberalismo argumentan:
i.
Que la forma de obtener un nivel mas alto de renta es permitir que los
factores se remuneren de acuerdo a su productividad
ii.
Que consiguiendo un alto nivel de renta habrá algo mas que repartir, y por
tanto mas por termino medio
iii.
Tener un nivel alto de renta es un objetivo deseable, donde se puede
encontrar incluso una justificación ética al hecho de que la distribución de la
renta se haga de acuerdo con el excluido criterio de la productividad.
2)
Que exista igualdad de
oportunidades.
Dado que las personas difieren naturalmente en inteligencia, capacidad y
esfuerzo, en la media en que exista un mercado como sistema de asignación de
recursos y distribución de rentas, estas tienen que ser diferentes entre unos y
otros. Ahora bien, el Estado debe procurar que todos los hombres tengan las
mismas importancias, se admiten desigualdades sociales siempre que estas no
vengan dadas por tazones ajenas a las capacidades naturales, estableciéndose
como criterio ético el de igualdad de oportunidades
3)
Distribución igualitaria de la
renta, concepto
propio del Comunismo o de la planificación central. Primero se parte del
principio de que todos los hombres son iguales por nacimiento, y que en
consecuencia la renta debe distribuirse de forma igualitaria,
independientemente de las capacidades de las personas. La aplicación de este
principio es dudosa por las dificultades que entraña, ente ellas una intensa
desmotivación, que socava cualquier deseo de promoción y de esfuerzo laboral.
4)
A cada cual según sus necesidades. Avanza al anterior, la renta se
distribuye según las necesidades, como criterio igualitario, el máximo al que
se puede aspirar, como contrapartida sigue sufriendo el desincentivo.
4.3 Factores que determinan la
distribución de la renta
Estos
factores dependerán si hablamos de un sistema de mercado o de un sistema de
planificación central, pues mientras el primero admite la propiedad privada de
los medios de producción y su sucesión, el segundo centraliza esta propiedad en
el estado. Dada la coyuntura occidental, prima el interés en el primer
supuesto, el de mercado:
La renta personal de un individuo depende de dos
elementos, la cantidad de factores que posee y el precio que el mercado le
asigna a esos factores. A su vez, la cantidad de factores que se pueden
adquirir depende del esfuerzo laboral y de la herencia, en el primer caso será determinada
la inteligencia, su habilidad para desarrollar una actividad con alto grado de
aceptación en el mercado y por ultimo los medios para poner en practica esa
inteligencia o habilidad. Habitual es que gente que pose la primera o la
segunda, no se de la tercera, por lo que lo fundamental es que se puedan
propiciar las oportunidades para desarrollar esas dotes naturales. El otro
elemento determinado será el precio del factor, ya que una vez desarrolladas
las habilidades, el mayor o menor precio de los factores determinará el mayor o
menor nivel de renta, este precio estará condicionado por la productividad del
factor y por las condiciones del mercado.
4.4 El Sector Público y la redistribución
de la Renta
Una vez
conocida la distribución de la renta, evaluaremos las medidas con las que
cuenta el Estado si desea modificar esa distribución, afectando a los elementos
que la determinan, especialmente la renta personal. Las medidas, de muy variada
índole se pueden ordenar siguiendo un orden racional en las de carácter fiscal
y las de no fiscal:
4.4.1. La
Redistribución a través de medidas no fiscales
Dado que
la remuneración de los factores se determina en los mercados, si el Estado
quiere modificar la renta, puede intervenir en esos mercados para conseguir una
valoración distinta, puede entran en el mercado pues ya letrear las condiciones
de la demanda y oferta de factores, formando a los trabajadores, estableciendo
parámetros de edades o establecer un salario mínimo por encima del equilibrio.
Si bien se duda que sea efectivo, a mayor salario, mas obreros queriendo
trabajar y mas renta de aquellos que consigan el puesto, pero también mas paro.
Únicamente parecen efectivas, dentro de las medidas no fiscales aquellas que
lleven al aumento de la productividad de los factores del trabajo.
4.4.2. La
Redistribución a través de medidas fiscales
Las
medidas aconsejables para conseguir un más alto nivel de renta resultan
improcedentes si el objetivo, más que la ampliación, es la igualdad de esa
distribución. Existen varias vertientes, tanto desde la política de gastos como
desde las de ingresos:
a)
Políticas de Gastos: Dada la naturaleza de los bienes públicos
la existencia del sector publico entraña un proceso de redistribución. Debe
existir una relación directa entre el grado de igualdad en la distribución de
la renta y el volumen de bienes y servicios proporcionados por el sector
publico, que a medida que aumenta ira produciendo una mayor igualdad de la
renta y riqueza de los individuos, distinguiremos dos tipos de medida:
i.
Política de gasto dirigida a igualar las rentas cuando una vez ganadas
resultan muy diferentes, se hará a través de las subvenciones a familias
necesitadas
ii.
Políticas de gastos destinadas a poner en igualdad de condiciones a las
personas de cara a obtener esa renta, fomentar pues la igualdad de
oportunidades, destacamos los programas de becas y en general las medidas de
educación
b)
Políticas de Ingresos: dada la configuración de la
estructura impositiva es desde donde mas se puede hacer por conseguir una
eficaz redistribución de la renta, los factores básicos desde los que hay que
operar son los siguientes:
i.
El impuesto de sucesiones: El derecho de transmisión
patrimonial privada es elemento determinante en el grado de desigualdad entre
la renta y la riqueza, el método mas eficaz para igualar las rentas en este
sentido seria la existencia de un impuesto de sucesiones (y donaciones) para
evitar l transmisión de fortunas determinantes de desigualdad desde el propio
nacimiento.
ii.
La progresividad impositiva: El otro elemento básico es que
los impuestos graven MAS que proporcionalmente los impuestos a las rentas altas
que a las bajas. Es importante que estos impuestos sean generales, es decir que
gravan un determinado concepto en toda su integridad.
iii.
Los impuestos directos: Están dentro de los impuestos
con mas sentido redistributivo, ya que los indirectos gravan exclusivamente el
consumo, siendo precisamente los individuos de renta mas alta los que gastan un
menor porcentaje de su renta al consumo
iv.
Mayor gravamen sobre las plusvalías: alto gravamen = alto nivel de redistribución,
partiendo del presupuesto que tales activos pertenecen a personas de renta
alta, si esto no fuera así desaparecería este efecto redistributivo
v.
La no desgravaciones de los
intereses: sigue
el presupuesto anterior, estos activos pertenecen a las personas de alta renta
vi.
Establecimiento de mínimos
exentos: o
liberar de impuestos a todas aquellas rentas que no alcanzan lo que se considera
un mínimo de subsistencia
vii.
Impuesto negativo sobre la renta: garantiza unos mínimos de asistencia
a aquellos individuos que no alcancen el mínimo vital. (daneses, renta de subsistencia)
Tema 6: Bienes
preferentes: La vivienda.
6.4 La vivienda:
En los
bienes públicos no se daba a la vez ni el principio de exclusión ni el de rivalidad. Los bienes preferentes
(definición)
-
Factores que intervienen en el mercado de la vivienda:
i.
DemandaVivienda = DemandaUsoPropio + DemandaAlquiler.
ii.
Oferta = OfertaPrivada + OfertaSectorPúblico
-
Precio
i.
Sube PrecioAlquiler = Sube DemandUsoPropio // Baja Alquiler
-
Tipo de interés, que es el precio del dinero:
i.
Baja interés = cuota mas baja = mas DemandaVivienda
ii.
Sube interés= menos DemandaVivienda
-
Renta: Ha aumentado la renta monetaria en los últimos años, que no la real:
i.
Sube Y = Sube la demanda de vivienda
+ Formas de intervención del
Sector Público
1)
Producción de viviendas: Alquiler o venta, se requiere unas características
económicas y se venden a precios reducidos
2)
Subvenciones: Alquiler, o tipos de intereses de los préstamos hipotecarios.
3)
Regulación del suelo: Aumentar o disminuir su disponibilidad
4)
Regulación de los alquileres
5)
Fiscalidad de la vivienda: Fomentando la adquisición de la propiedad en
impuestos como el IRPF
Tema 8.
8.1 Clasificación de los ingresos
públicos
Atendiendo
al grado de voluntariedad de la transmisión de renta del sector privado al
sector público, podemos diferenciar entre los ingresos voluntarios y los
coactivos:
1) Ingresos voluntarios: Aquellos ingresos que obtiene el sector público de la misma forma que podría
obtener un particular y los derivados de las relaciones contractuales
2) Ingresos coactivos: Aquellos en el que el sector público ejerce su poder de coacción, dentro
de este tipo encontramos:
a. Capacidad limitada de
expropiación
b. Derivadas del poder sancionador
c. Tributos
d. Poder fiscal para colocar
forzosamente deuda pública
e. Acuñación de moneda
+ Tributos, que serán tasas,
contribuciones especiales e impuestos:
a)
Contribuciones especiales: Su origen se encuentra en las Haciendas locales,
en las que la cobertura de los servicios que afecta a la vida municipal
beneficiando a la propiedad inmueble urbana, el beneficio que los particulares
obtienen de estas obras publicas constituyen el punto de partida (o el hecho
imponible) de las contribuciones especiales, cada propietario puede ser gravada
proporcionalmente en función de los beneficios que la obra municipal
proporciona a su patrimonio
b)
Tasas: Pago que responde a un Beneficio particular por la prestación de un
servicio público o por el uso privativo del Dominio público a solicitud del
ciudadano. Recepción obligatoria y disponibilidad en el ámbito privado. Diferenciación
con el Precio Público, requisitos y diferencia con los impuestos:
c)
Impuesto: Definición derecho Financiero
8.2 Impuesto: Concepto, elementos
básicos y clasificación
Impuesto:
Una transferencia económica del sector público a su favor que se establece
coactivamente y que debe integrarse dentro del principio de legalidad, su
cobertura constitucional se establece en el deber de sostener entre todos las
cargas del Estado:
-
Transferencia económica: Pueden ser unilaterales y bilaterales, en la
unilateral no existe doble corriente, no se da una prestación, Ppio de (*) Esta
transferencia económica es negativa, no existe relación entre lo que pago y lo
que recibo
-
Carácter coactivo: Si no fuese así aparecería el problema del usuario gratuitos
-
Respaldados siempre por ley, El Tribunal Constitucional determinó que
elementos podían ser delegados a la reglamentación y cuales, elementos sociales
deberían estar recogidos necesariamente en la ley
-
+
Elementos básicos:
a)
Hecho imponible: requisito que desata los efectos legales del impuesto, da
lugar a la obligación tributaria
b)
Sujeto activo: Siempre la Administración tributaria, titular de la potestad
recaudatoria del impuesto
c)
Sujeto pasivo: el obligado tributario, persona que física o jurídica que
tiene la obligación de hacer el pago
d)
Base imponible: Cuantificación del hecho imponible
e)
Base liquidable: Tras hacer las pertinentes reducciones, el montante a
pagar
f)
Tipo impositivo o tipo de gravamen: Porcentaje que se aplica sobre la base
imponible o base liquidable con el objeto de obtener la cuota integra, puede
ser pija o variable
a.
Progresivas (clases y escalones)
b.
Proporcionales
c.
Regresivas
d.
Cuota única
g)
Cuota integra: resultado de multiplicar la base imponible o liquidable por
el gravamen
h)
Cuota liquida, la cuota liquida menos las de deducciones
+
Clasificación:
- Directos e indirectos (tener o no
en cuenta el elemento subjetivo)
- Ordinarios y extraordinarios (tenga en cuenta el
patrimonio del deudor)
8.3. Los Principios de la
imposición:
8.3.1
Eficiencia económica
La teoría
de la Hacienda pública diferencia entre impuestos distorsionantes e impuestos
no distorsionantes:
+ Impuestos distorsionantes: Aquellos que
producen un efecto renta y un efecto sustitución, o lo que es lo mismo, el
sujeto pasivo con su comportamiento puede modificar sus obligaciones
tributarias
+ Impuestos no distorsionantes: Aquellos
en los que el sujeto pasivo no puede hacer nada para alterar sus obligaciones
fiscales: no se produce efecto sustitución pero si se produce un efecto renta:
La pérdida
de bienestar que generan los impuestos distorsionantes es lo que se conoce como
coste de eficiencia o coste de gravamen
8.3.2
Justicia Fiscal
Objeto
permanente de la Hacienda Pública, las 2 opciones que polarizan las posibles
interpretaciones de lo que son los “impuestos justos” son:
+ El principio del beneficio para el
sujeto pasivo, ha de contribuir a las cargas publicas en función del beneficio
que para el supongan los gastos públicos, es decir, que los bienes derivados
por cada ciudadano de los servicios públicos es lo que determina su aportación
al Tesoro.
Criticas:
-
Aparece el problema del usuario gratuito
-
Conduciría a un sistema impositivo regresivo, ya que los que no se pueden
pagar ciertos servicios son los que usan el servicio publico
+ El principio de capacidad de pago. Amparado
constitucionalmente, cada contribuyente debe pagar en función de las facultades
o capacidades económicas que tenga para afrontar la carga impositiva, esta
capacidad se puede vislumbrar de diversas formas, renta, riqueza, con
independencia de los bienes que deriven para cada ciudadano por los servicios
públicos, asociado a este principio encontramos los siguientes criterios:
a)
Equidad Horizontal: Igualdad en el tratamiento impositivo de los individuos
con igual capacidad para afrontar la carga impositiva
b)
Equidad Vertical: Igualdad en el tratamiento fiscal de los individuos con
capacidad de pago diferente
c)
Equidad en los pagos equitativos: El sacrificio soportado (porcentaje) debe
ser igual entre los individuos
+
Asociado también a la idea de justicia fiscal existe unanimidad entre las
doctrinas de Hacienda, es necesario la regulación de unos mínimos exentos una
vez decidido el principio de capacidad de pago
Los
impuestos progresivos contribuyen más que el principio de justicia fiscal.
8.3.3
Sencillez Administrativa:
La
administración del sistema fiscal tienes costes importantes, que podemos
dividir en tres grupos:
a)
Constes directos de la Administración Tributaria: la recaudación de
cualquier impuesto requiere consumo de recursos por parte de las autoridades
fiscales, tales como personal, inspección, informática…
b)
Constes indirectos o de cumplimiento: El coste en el que incurren los
contribuyentes al cumplir sus obligaciones fiscales
Los
costes de cualquier sistema fiscal están muy relacionados con la complejidad
del sistema tributario, un sistema fiscal aparentemente equitativo y eficiente
puede ser indeseable por ser excesivamente complicado y caro de administrar
8.3.4
Flexibilidad:
Los impuestos
deben adaptarse en la mayor brevedad posible, a la coyuntura económica.
8. 4. La Incidencia impositiva:
Todos
los impuestos generan efectos microeconómicos y macroeconómicos.
Traslación
de un impuesto, cuando la incidencia legal de un impuesto no coincide con la
incidencia económica de un impuesto se dice que hay una traslación de un
impuesto
-Incidencia legal: quien de cara a
la ley debe soportar el impuesto
Puede
ser total o parcial.
TEMA 9: El
impuesto sobre la renta de las personas físicas
9.4 Factores que determinan la
progresividad del impuesto sobre la renta:
a)
Renta del trabajo
b)
Renta del capital inmobiliario
c)
Renta del capital mobiliario
d)
Actividades económicas
e)
Ganancias y pérdidas
f)
Imputación de la renta
RendimientoNeto = RendimientoBruto – GastosDeducibles
a)
Todas las contraprestaciones que obtengamos tanto en dinero como en especie
fruto de nuestra actividad, ya deriven de ella directa o indirectamente y que
no tengan carácter de rendimiento de actividades económicas: Sueldos y salarios,
desempleo, gastos de representación, dietas, etc. serán en dinero y la entrega
a trabajadores en activo , la utilización consumo y obtención de bienes
servicios o derechos gratuitos o a precio inferior, siempre q deriven
directamente del trabajo personal
b)
Bienes inmuebles, rurales o urbanos, pueden ser:
a.
Vivienda habitual (exento)
b.
Titular de una vivienda alquilada (rendimiento)
c.
2ª Residencia (imputación de rentas inmobiliarias
Rendimiento – gastos deducibles (intereses en alquiler,
nada en segunda vivienda)
Tema 12: La Imposición indirecta
12.1 Justificación de la
imposición indirecta
De larga tradición histórica, estas figuras recaen en el
consumo realizado por los contribuyentes sin tener en cuenta la situación
personal, impuestos generales de carácter real, hay varios motivos que explican
su importancia
a)
Su gran potencia recaudatoria, a lo que se añade el menor grado de
perceptibilidad del gravamen, pues se confunde con el precio de venta por lo
que existe una menor resistencia
b)
Actúan como elemento compensador de los efectos negativos de otros tributos
en el nivel de ahorro de la sociedad, si el consumo se grava por imposición
indirecta podemos estar generando incentivos del ahorro, una vez mas perjudica
sin embargo a las rentas bajas
c)
Posible efecto inflacionista ya que su establecimiento conduce a un
incremento en los precios
d)
Se le acusa de regresivo debido a que la proporción de gasto es mayor en
las rentas mas bajas.
12.2. Modelos de
imposición indirecta.
+ El tipo de consumo que puede ser objeto de
gravamen puede ser:
-
Impuestos generales sobre el consumo como el iba o impuestos que recaen
sobre consumo especifico
+ El numero de
fases que gravan puede ser monofásico o
plurifásico
12.2.1 Impuestos generales sobre el consumo
y la imposición selectiva
A la hora de analizar las diversas posibilidades un
elemento fundamental es el grado de cumplimiento de los distintos principios
tributarios que hemos venido utilizando
A)
El principio de neutralidad: Es deseable que el precio finalmente cargado
al consumidor no sea superior a la recaudación prevista por el sector público,
y se elimine así cualquier incentivo para que las empresas empleen formas de
integración vertical, dependiendo del diseño estaremos ante;
a.
Efecto piramidación: Se puede producir en todo tipo
de impuestos indirectos, cuando la empresas fijan sus precios usando márgenes
comerciales, es decir cuando añaden al coste de las materias primas un
porcentaje para cubrir gastos de transformación y sus beneficios, dependiendo
en que parte del proceso se imponga la carga fiscal, así afectará al precio
final. Cuanto mas lejos del consumidor original
se sitúe el impuesto mayor será el efecto priamidación
b.
Efecto cascada: plurifásico: Solo puede producirse en los
impuestos plurifásicos, e inicialmente no juega ningún papel en la fijación del
precio, se manifiesta en que el sector público recauda mas de lo previsto, lucrándose
el y no el empresario. La causa del efecto es la aplicación del impuesto a
cifras que vienen incrementadas por un tributo pagado en una fase anterior al
proceso productivo, cuantas mas empresas mayor el efecto. Si todo el proceso se
hace dentro de una empresa no puede haber efecto cascada, de ahí que se haya
dicho que favorece la concentración de empresas. El calculo se complica si se mezclan ambos efectos
c.
El IVA y los efectos piramidación
y cascada: Ambos
efectos tienen un elemento común, se producen porque cada empresario considera
al impuesto que le carga su proveedor como un coste del proceso productivo y no
diferencia entre el precio de compra y el impuesto.
i.
El IVA puede evitar ambos efectos,
denominado cuota menos cuota consiste en diferencia entre el IVA pagado a los
proveedores o IVA soportado y el cobrado a los clientes o IVA repercutido
A ingresar = IVAr – IVAs
ii.
De este modo, si el IVA soportado se resta de la cantidad a ingresar, el
empresario no podrá considerarse un coste, ya que se lo devuelve a la
administración tributaria
iii.
Dos anotaciones;
1. El sistema citado permite
comprobar como cada empresario paga un porcentaje por su empresa
2. Además este impuesto es mas
neutral, ya que en caso de exportación el IVA será 0 y la Administración
devolverá el IVA soportad, lo que permite que ningún producto compita en
desigualdad de condiciones.
12.3. El IVA
Recargo sobre el valor añadido por cada empresa en el proceso
productivo, ahora bien, existen dos procedimientos para calcularlo:
1)
por un lado podemos sumar las remuneraciones a los distintos factores de
producción y tendremos un cálculo por método de adición
2)
en el otro caso se puede obtener restando de la producción de la empresa,
se haya vendido o no y restando las compras a otras empresas, será el método de
sustracción
Como será el tratamiento de los
bienes de equipo y existencias: 3 posibilidades:
-
No permitir ningún tipo de deducción ni por la depreciación de la
maquinaria ni por las existencias acumuladas. Valor añadido tipo Producto
-
Permitir deducción por la depreciación de la maquinaria, Valor añadido tipo
Renta
-
Permitir deducción por compra de maquinas y existencias, pero no
depreciación. Valor añadido tipo Consumo
12.4. Los
impuestos especiales sobre consumos específicos:
Ley de Impuestos Especiales
1)
Impuesto monofásico a fabricantes en:
a.
Alcohol, hidrocarburos, labores del tabaco, electricidad
2)
Impuesto monofásico a ciertos medios de transporte
La característica es que suponen un gravamen adicional.
A)
Justificación:
Hay varias razones con distintos niveles en cuanto a ser
convincentes
1)
Los impuestos especiales se mantienen en el sistema tributario porque
pretenden gravar consumos que generan costes externos, como el medioambiente o bienes
no deseables, si embargo ocurre que los mayores daños pueden estar ocasionados
por productos que no estén sometidos al impuesto.
2)
Que pretenden evitar el consumo de determinados productos que se consideran
dañinos, bien prohibido no rigurosamente tratado
3)
Siguiendo el hilo anterior, se trata de dirigir al consumidor a las
variedades del producto menos adictivas o menos daño (alcohol vs. Droga) Se
puede criticar desde la defensa a la libertad del individuo. Poco creíble si se
analiza la rigidez de la demanda, cuyos consumidores pagan más antes de buscar
sustitutivo o alternativo.
4)
Criterio de beneficio, pago por el servicio de salud que se presta por el
consumo de alcohol por ejemplo. Cierto si fuese verdad
5)
Fruto de su propia historia, derivación de los monopolios.
B)
Estructura:
a)
Impuestos de bebidas alcohólicas: el hecho imponible es la constitución del
producto por este tipo de sustancias, distinguiéndose entre cervezas, vinos,
intermedios y alcohol y derivados
b)
Impuestos sobre hidrocarburos: gasolinas, gas licuado, otros gases del petróleo
y aceites. Diferencias en cuanto a las finalidades, financiar salud y
medioambiente
c)
Impuestos sobre las labores del tabaco: cigarros etc., cigarros 12 y
picadura 37
d)
Electricidad
e)
Determinados medios de transporte: matriculación, embarcaciones de recreo.
